Physiotherapie-GmbH: wann sich die Kapitalgesellschaft lohnt
- Kassenzulassung mit angestellter fachlicher Leitung
- Gewerbesteuer, Umsatzsteuer und Geschäftsführergehalt
- Einbringung der Einzelpraxis nach § 20 UmwStG
Mit wachsendem Team, mehreren Standorten oder hohen Gewinnen stellt sich die Frage nach der GmbH. Sie kann die Haftung begrenzen und Gewinne im Unternehmen günstiger belassen, kostet aber Gewerbesteuer und mehr Verwaltung. Wir rechnen für Ihre Praxis durch, ab wann sich der Wechsel trägt.
Zulassung und Steuern: was sich mit der GmbH ändert
Eine GmbH kann eine Physiotherapie-Praxis betreiben und mit den Krankenkassen abrechnen. Steuerlich ist sie aber ein eigenes Steuersubjekt mit eigenen Regeln. Die wichtigsten Unterschiede zur Einzelpraxis:
Kassenzulassung für juristische Personen
Zugelassen wird nach § 124 SGB V, wer die berufliche Qualifikation nachweist, eine geeignete Praxisausstattung vorhält und die Verträge nach § 125 SGB V anerkennt. Der bundesweite Vertrag nach § 125 Abs. 1 SGB V für Physiotherapie lässt ausdrücklich auch juristische Personen als Leistungserbringer zu. Sie müssen der Arbeitsgemeinschaft (ARGE) aber eine angestellte fachliche Leitung benennen, die die Qualifikationsanforderungen erfüllt.
- Gesellschafter der GmbH müssen selbst nicht Physiotherapeut sein; die fachliche Qualifikation sichert die fachliche Leitung.
- Fällt die fachliche Leitung weg, ist sie zu ersetzen. Vertretungen sind nur zeitlich begrenzt zulässig und der ARGE anzuzeigen.
- Wechselt eine bestehende Praxis in die GmbH, endet die bisherige Zulassung mit der Änderung der Rechtsform. Die GmbH beantragt eine eigene Zulassung und ein eigenes Institutionskennzeichen. Planen Sie die Anträge so, dass keine Abrechnungslücke entsteht.
Mehr zum Verfahren unter Kassenzulassung.
Gewerbesteuer kraft Rechtsform
Die Tätigkeit einer GmbH gilt stets und in vollem Umfang als Gewerbebetrieb (§ 2 Abs. 2 GewStG). Anders als in der freiberuflichen Einzelpraxis fällt deshalb Gewerbesteuer an. Die Höhe hängt vom Hebesatz Ihrer Gemeinde ab. Hinzu kommt Körperschaftsteuer von derzeit 15 % zuzüglich Solidaritätszuschlag; der Gesetzgeber hat eine schrittweise Senkung des Körperschaftsteuersatzes ab 2028 beschlossen.
Umsatzsteuer: Befreiung bleibt
Die Steuerbefreiung für Heilbehandlungen nach § 4 Nr. 14 Buchst. a UStG hängt nicht von der Rechtsform ab. Entscheidend ist, dass die Behandlung von Personen mit der erforderlichen beruflichen Qualifikation erbracht wird. Auch die GmbH rechnet Heilmittelverordnungen deshalb umsatzsteuerfrei ab. Für Kurse, Prävention ohne Heilbehandlungszweck und Warenverkäufe gelten die allgemeinen Regeln, siehe Umsatzsteuer.
Gehalt als Geschäftsführer
Als Gesellschafter-Geschäftsführer beziehen Sie ein Gehalt, das bei der GmbH Betriebsausgabe ist und bei Ihnen als Arbeitslohn versteuert wird. Es muss dem Fremdvergleich standhalten, sonst droht eine verdeckte Gewinnausschüttung. Ob Sie sozialversicherungspflichtig sind, hängt vor allem von Ihrer Beteiligung und Ihren Stimmrechten ab und sollte vorab geklärt werden, auf Wunsch per Statusfeststellung.
Holding: Gewinne steuergünstig sammeln
Hält eine eigene Holding-GmbH die Anteile an der Praxis-GmbH, bleiben Gewinnausschüttungen an die Holding zu 95 % steuerfrei (§ 8b KStG). So lassen sich Gewinne für Investitionen, weitere Standorte oder Vermögensaufbau ansammeln, ohne dass sofort Einkommensteuer anfällt. Eine Holding lohnt sich vor allem bei dauerhaft hohen Gewinnen, die Sie nicht für den privaten Bedarf brauchen.
Einzelpraxis oder GmbH: die Unterschiede im Überblick
Welche Form besser passt, hängt von Gewinn, Gewinnverwendung, Haftungsrisiko und Ihren Zielen ab. Einen Vergleich weiterer Rechtsformen finden Sie auf der Seite Rechtsform.
Von der Einzelpraxis in die GmbH
Eine bestehende Praxis lässt sich in der Regel ohne sofortige Steuerbelastung in eine GmbH einbringen. Entscheidend sind eine saubere Planung und der richtige Zeitpunkt.
Einbringung nach § 20 UmwStG
Sie bringen Ihre Praxis als Ganzes gegen Gewährung neuer Gesellschaftsanteile in die GmbH ein. Auf Antrag kann die GmbH die Buchwerte fortführen, sodass stille Reserven wie der Praxiswert nicht sofort versteuert werden. Die Werte werden dann in den Anteilen fortgeführt.
Sperrfrist beachten
Verkaufen Sie die erhaltenen Anteile innerhalb von sieben Jahren, werden die zunächst nicht versteuerten Reserven anteilig nachversteuert (§ 22 UmwStG). Ein späterer Verkauf sollte deshalb schon bei der Einbringung mitbedacht werden.
Zulassung und Verträge
Mit der Rechtsformänderung beantragt die GmbH eine eigene Zulassung und ein eigenes Institutionskennzeichen. Arbeits-, Miet- und Leasingverträge gehen nicht automatisch über und werden angepasst.
Vergleichsrechnung zuerst
Ob sich die GmbH lohnt, zeigt eine Vergleichsrechnung mit Ihrem Gewinn, dem Hebesatz, Ihrem Gehaltsbedarf und den Mehrkosten. Bei Gewinnen, die Sie vollständig privat benötigen, bringt die GmbH häufig keinen Vorteil.
Fragen zur Physiotherapie-GmbH
Die Antworten geben einen Überblick. Ob die GmbH für Sie passt, klären wir mit einer Vergleichsrechnung.
Ja. Der Vertrag nach § 125 Abs. 1 SGB V lässt juristische Personen als Leistungserbringer zu. Die GmbH muss der ARGE eine angestellte fachliche Leitung benennen, die die Qualifikationsanforderungen erfüllt.
Ja. Die Tätigkeit einer GmbH gilt immer als Gewerbebetrieb (§ 2 Abs. 2 GewStG). Die Gewerbesteuer hängt vom Hebesatz der Gemeinde ab. In der freiberuflichen Einzelpraxis fällt sie dagegen grundsätzlich nicht an.
Ja. Die Befreiung für Heilbehandlungen nach § 4 Nr. 14 Buchst. a UStG gilt unabhängig von der Rechtsform, wenn die Behandlungen von entsprechend qualifizierten Personen erbracht werden.
Eine feste Grenze gibt es nicht. Vorteile entstehen vor allem, wenn ein Teil des Gewinns in der Gesellschaft bleibt, etwa für Investitionen oder weitere Standorte. Wer den gesamten Gewinn privat benötigt, profitiert oft kaum. Wir rechnen das für Ihre Zahlen durch.
In der Regel ja, nach § 20 UmwStG auf Antrag zu Buchwerten. Beachten Sie die siebenjährige Sperrfrist für einen Verkauf der Anteile und die neue Zulassung der GmbH.
Ausschüttungen der Praxis-GmbH an eine Holding-GmbH sind zu 95 % steuerfrei (§ 8b KStG). So können Sie Gewinne für Investitionen oder Vermögensaufbau ansammeln. Sinnvoll ist das vor allem bei dauerhaft hohen Gewinnen.
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Im Erstgespräch sehen wir uns Ihre Zahlen an und zeigen mit einer Vergleichsrechnung, ob und wann der Wechsel in die GmbH für Sie sinnvoll ist.
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