Praxisverkauf in der Physiotherapie: Nachfolge planen, Steuern gestalten
- Vorbereitung und Bewertung Ihrer Praxis
- Freibetrag und ermäßigter Steuersatz nach §§ 16, 34 EStG
- Alternativen: Teilverkauf, Sozietät, Einbringung
Ihre Praxis ist oft der größte Teil Ihres Vermögens. Wer den Verkauf frühzeitig vorbereitet, erzielt einen besseren Preis, findet eher die passende Nachfolge und nutzt die steuerlichen Vergünstigungen, die der Gesetzgeber für die Praxisveräußerung vorsieht.
Vom Entschluss bis zur Übergabe
Planen Sie für den Verkauf Ihrer Praxis lieber zwei bis drei Jahre Vorlauf ein. So bleibt Zeit, die Zahlen aufzubereiten, das Team einzubinden und die Steuerfolgen zu gestalten.
- 01
Vorbereitung
Sie machen Ihre Praxis verkaufsfähig: saubere Zahlen, aktuelle Verträge und ein Team, das nicht allein an Ihnen hängt.
- Einnahmen-Überschuss-Rechnungen aufbereiten
- Mietvertrag verlängern oder übertragbar machen
- Abläufe dokumentieren
- 02
Bewertung
Eine realistische Kaufpreisspanne verhindert, dass Verhandlungen an überzogenen Erwartungen scheitern.
- Substanzwert und Praxiswert
- Nachhaltiger, übertragbarer Gewinn
- 03
Käufersuche
Infrage kommen angestellte Therapeuten, Kollegen aus der Region, Praxisketten oder Interessenten über Verbands- und Praxisbörsen.
- Vertraulichkeitsvereinbarung
- Unterlagen schrittweise freigeben
- 04
Vertrag und Übergabe
Der Kaufvertrag regelt Kaufpreis, Aufteilung, Stichtag, Übernahme des Personals und Ihre Mitwirkung in der Übergangszeit.
- Kaufpreisaufteilung
- Information von Team und Patienten
- Abmeldung IK und Zulassung
Was beim Praxisverkauf steuerlich gilt
Der Gewinn aus dem Verkauf einer freiberuflichen Praxis gehört zu den Einkünften aus selbständiger Arbeit (§ 18 Abs. 3 EStG). Für ihn gelten die Regeln der Betriebsveräußerung, einschließlich Freibetrag und ermäßigtem Steuersatz.
So wird der Veräußerungsgewinn ermittelt
Veräußerungsgewinn ist der Kaufpreis abzüglich der Veräußerungskosten (etwa Beratung und Vertrag) und des Buchwerts des Praxisvermögens. Da die meisten Physiotherapie-Praxen ihren Gewinn per Einnahmen-Überschuss-Rechnung ermitteln, ist zum Verkaufsstichtag ein Übergang zur Bilanzierung erforderlich. Den dabei entstehenden Übergangsgewinn berücksichtigen wir in der Planung, denn er ist nicht begünstigt.
Freibetrag nach § 16 Abs. 4 EStG
- Haben Sie das 55. Lebensjahr vollendet oder sind Sie im sozialversicherungsrechtlichen Sinn dauernd berufsunfähig, bleibt auf Antrag ein Veräußerungsgewinn bis 45.000 € steuerfrei.
- Der Freibetrag sinkt um den Betrag, um den der Gewinn 136.000 € übersteigt. Ab 181.000 € entfällt er vollständig.
- Er wird nur einmal im Leben gewährt.
Ermäßigter Steuersatz nach § 34 Abs. 3 EStG
- Unter denselben persönlichen Voraussetzungen wird der Veräußerungsgewinn auf Antrag mit 56 % des durchschnittlichen Steuersatzes besteuert, mindestens mit 14 %.
- Begünstigt ist ein Gewinn bis 5 Mio. €.
- Auch diese Vergünstigung gibt es nur einmal im Leben.
- Liegen die Voraussetzungen nicht vor, kommt die Fünftelregelung nach § 34 Abs. 1 EStG in Betracht, die bei hohen übrigen Einkünften oft wenig bewirkt.
Voraussetzung: Sie geben die Praxis wirklich ab
Begünstigt ist der Verkauf nur, wenn Sie die wesentlichen Grundlagen der Praxis, vor allem den Patientenstamm und damit den Praxiswert, entgeltlich und endgültig auf den Erwerber übertragen. Außerdem müssen Sie Ihre freiberufliche Tätigkeit im bisherigen örtlichen Wirkungskreis wenigstens für eine gewisse Zeit einstellen. Eine feste Frist nennt der Bundesfinanzhof nicht; es kommt auf die Umstände des Einzelfalls an. In einem Fall reichte eine Wiedereröffnung nach 22 Monaten in der Nähe nicht aus (BFH, Urteil vom 21.08.2018, VIII R 2/15).
Unschädlich ist es nach der Rechtsprechung grundsätzlich, wenn Sie nach dem Verkauf als Angestellter oder freier Mitarbeiter für den Erwerber weiterarbeiten oder Ihre Tätigkeit nur in geringem Umfang fortführen. Wie viel noch geringfügig ist, sollte vor dem Verkauf geklärt werden.
Gewerbesteuer
Als Physiotherapeutin oder Physiotherapeut üben Sie einen freien Beruf aus und zahlen in der Einzelpraxis keine Gewerbesteuer, auch nicht auf den Veräußerungsgewinn. Anders kann es aussehen, wenn die Praxis gewerblich geprägt ist, etwa durch einen umfangreichen Verkauf von Waren oder einen großen Fitnessbereich, oder als GmbH geführt wird. Mehr dazu unter Umsatz- und Gewerbesteuer.
Die Vergünstigungen hängen vom Alter, vom Zeitpunkt und von der Gestaltung ab. Ein Verkauf kurz vor statt kurz nach dem 55. Geburtstag kann deutlich teurer werden. Lassen Sie die Steuerfolgen deshalb vor Vertragsschluss berechnen.
Nicht alles auf einmal: Alternativen zum Komplettverkauf
Viele Inhaber möchten nicht von heute auf morgen aufhören. Ein schrittweiser Übergang ist möglich, hat aber eigene steuerliche Folgen, die vorher durchgerechnet werden sollten.
Aufnahme eines Partners
Sie nehmen eine Nachfolgerin oder einen Nachfolger zunächst als Partner in eine Berufsausübungsgemeinschaft auf und geben Ihren Anteil später ab. So lernen Patienten und verordnende Ärzte die Nachfolge kennen.
Teilverkauf und Einbringung
Wird die Praxis in eine Gesellschaft eingebracht, gelten die Regeln des Umwandlungssteuergesetzes. Die Vergünstigungen der §§ 16, 34 EStG gibt es dabei nur unter engen Voraussetzungen, etwa wenn alle stillen Reserven aufgedeckt werden. Die Gestaltung sollte deshalb vorher berechnet werden.
Weiterarbeit nach dem Verkauf
Sie verkaufen die Praxis und arbeiten als Angestellter oder freier Mitarbeiter des Erwerbers weiter. Das ist für die Steuerbegünstigung grundsätzlich unschädlich und erleichtert die Übergabe des Patientenstamms. Bei freier Mitarbeit sollte der sozialversicherungsrechtliche Status geprüft werden.
Verkauf an eine GmbH oder Kette
Erwirbt eine Gesellschaft die Praxis, ändern sich Kaufpreisaufteilung und Abschreibung beim Käufer. Für Sie als Verkäufer bleibt der Gewinn ein Veräußerungsgewinn nach § 18 Abs. 3 EStG.
Fragen zu Praxisverkauf und Nachfolge
Die Antworten geben einen Überblick. Welche Gestaltung für Sie passt, klären wir im Gespräch.
Am besten zwei bis drei Jahre vor dem gewünschten Termin. Dann bleibt Zeit, die Zahlen aufzubereiten, Verträge anzupassen, eine Nachfolge zu finden und den Zeitpunkt mit Blick auf Alter und Steuervergünstigungen zu wählen.
Das hängt vom Veräußerungsgewinn, Ihren übrigen Einkünften und Ihrem Alter ab. Ab 55 Jahren oder bei dauernder Berufsunfähigkeit können Sie einmal im Leben den Freibetrag nach § 16 Abs. 4 EStG (bis 45.000 €) und den ermäßigten Steuersatz nach § 34 Abs. 3 EStG (56 % des durchschnittlichen Steuersatzes, mindestens 14 %) beantragen.
Ja, als Angestellter oder freier Mitarbeiter des Erwerbers ist das grundsätzlich unschädlich. Eine eigene Praxistätigkeit im bisherigen örtlichen Wirkungskreis müssen Sie aber wenigstens für eine gewisse Zeit einstellen, sonst kann die Steuerbegünstigung entfallen. Eine feste Frist gibt es nicht.
Bei einer freiberuflichen Einzelpraxis nicht. Gewerbesteuer kann entstehen, wenn die Praxis gewerbliche Einkünfte erzielt oder als GmbH geführt wird. Mehr unter Umsatz- und Gewerbesteuer.
Die Arbeitsverhältnisse gehen beim Verkauf der Praxis in der Regel nach § 613a BGB auf den Erwerber über. Sie und der Erwerber müssen die Mitarbeitenden vorher schriftlich unterrichten. Ein stabiles Team steigert zugleich den Wert Ihrer Praxis.
Ihre Zulassung endet mit dem Verkauf, der Erwerber beantragt eine eigene. Melden Sie außerdem Ihr Institutionskennzeichen ab, sobald alle Leistungen abgerechnet sind.
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Planen Sie Ihre Nachfolge mit Vorlauf
Im Erstgespräch besprechen wir Ihren Zeitplan, schätzen den Wert Ihrer Praxis ein und zeigen, welche Steuerfolgen der Verkauf für Sie hat.
- Bewertung und Verkaufsvorbereitung
- Steuerberechnung vor Vertragsschluss
- Bundesweit per Telefon, E-Mail und Videoberatung per Microsoft Teams
